[入睡的维纳斯]瑞华会计师事务所披露康得新审计流程,含5点预处罚事项

时间:2019-07-28 星期日 作者:热点新闻 热度:99℃

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7月28日,深陷*ST康得财务造假风波中的瑞华会计师事务所在其官方微信号发布文章《关于康得新项目2015年-2018年年报审计主要工作情况的说明》(下称“《说明》”)。其表示,瑞华会计师事务所作为康得新公司的审计机构高度重视,今年1月份就成立了重大专项小组,对康得新审计项目进行了全面自查,并将自查情况向中国证监会有关部门及时作了报告。

7月5日,证监会给出对康得新立案调查5个多月后的结果。证监会表示,经查,康得新涉嫌在2015年至2018年期间,通过虚构销售业务等方式虚增营业收入,并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用等方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。通过上述方式,康得新共虚增利润总额达119亿元。

除虚增119亿元利润外,《事先告知书》还认定康得新存在“未在年度报告中披露控股股东非经营性占用资金的关联交易情况”“未在年度报告中如实披露募集资金使用情况”“未及时披露及未在年度报告中披露为控股股东提供关联担保的情况”等3项违法违规事实。

受此影响,证监会官网显示,截至7月25日,瑞华会计师事务所手中正在排队的29个IPO项目均被暂停,其中包括主板10个项目、中小板7个项目以及创业板12个项目。

7月8日,据中国证券报报道,证监会已关注到康得新涉嫌信息披露违法案的中介机构,一些工作正在进行,瑞华会计师事务所已经被立案调查。此外,据中注协6月10日公布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》显示,瑞华会计师事务所2018年度业务收入为28.79亿元,总排名为第六位,如果只计算内资会计师事务所,则其排在立信会计师事务所之后,居内资所第二位。

瑞华会计所事务所在《说明》中表示,在康得新审计项目中,本所根据实施的审计程序、获得的审计证据,对康得新2015年-2017年的财务报表发表了相应的审计意见;对2018年的财务报表出具了无法表示意见的审计报告。2019年1月,康得新无法兑付到期债券后,本所主动协助江苏监管局开展调查工作,全面履行了应尽的职责义务。下一步,本所将根据监管部门的结论,及时向社会公众报告。

《说明》专门针对预处罚涉及事项所执行的主要审计程序进行了说明。

货币资金方面,瑞华会计师事务所表示,审计人员亲自函证当期所有银行存款账户(包括零余额账户和本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息,函证过程保持了充分的独立性;项目组亲自打印银行账户开户清单及企业信用报告,核对相关信息与公司提供的是否一致、检查货币资金受限情况;亲自到银行打印当期对账单(银行不予提供除外)并与银行存款日记账核对,实施利息收入测试。

销售收入方面,瑞华会计师事务所表示,实施真实性检查,抽查大额交易或主要客户交易合同、发货单、签收单、运单及回款单;核对合同条款与合同金额,并与销售合同台账进行核对;实施分析性程序;对关联方交易进行检查;进行截止性测试;审计人员亲自打印海关证明,并与公司内部相关单据核对;对新增重大客户或大额户进行销售分析;结合应收账款审计,对主要客户当期发生额实施询证,2015年-2017年应收款项的回函率达到70%以上,2018年回函率为42.80%;检查客户回款,涉及第三方回款,取得相关授权资料及企业的资质查询。

采购及应付账款方面,瑞华会计师事务所表示,抽查主要供应商的付款情况,并对资产负债表日后的付款进行抽查;根据公司情况,选择金额重大或账龄较长的供应商实施独立询证,询证当期发生额及期末余额,2015年-2017年应付款项的回函率达到70%以上,2018年回函率达到45%以上;抽查重点供应商的登记信息和资质,检查是否存在潜在发现关联方。结合存货审计,实施采购真实性检查。

开发支出方面,瑞华会计师事务所表示,取得研发人员简历并分析;获取公司内部与项目有关的文件;分析项目处于研究阶段还是开发阶段;检查研发费用明细表,实施细节检查;对于开发支出的减少,检查资本化或费用化处理是否正确。

销售费用方面,瑞华会计师事务所表示,分析销售费用总体及明细变化;对其中大额项目或异常变动项目查阅有关合同协议或原始凭据,检查其真实合理性并与相关科目核对;对销售费用中列示的重点项目进行勾稽检查,重点抽查变动异常或大额费用发生凭证。检查运输合同、分析运费与收入变动比例,抽查运费清单及结算单。

除预处罚涉及事项所执行的主要审计程序外,瑞华会计师事务所还在公司经营情况、重要客户及供应商的核查以及存货监盘等方面进行了说明。

公司经营情况方面,瑞华会计师事务所表示,如关注媒体对公司的报道情况,2015年-2017年权威媒体对公司都是正面的报道;观察公司员工食堂用餐状态,跟公司最基层的员工随意聊天,感受员工的精神面貌,员工对在康得新公司上班感到很自豪,有归属感,都认为自己的公司很好;跟负责生产的车间人员交流等,均未发现公司存在异常的情况。

重要客户及供应商的核查方面,瑞华会计师事务所表示,会计所从公司账套中直接导出明细账,筛选出大客户及大供应商。通过天眼查,查询客户与供应商的工商信息、股权结构、注册资本等,评判客户及供应商是否有正常开展商业行业的能力;查询客户与供应商之间是否存在关联关系;查询客户、供应商与康得新董监高及大股东、康得新是否存在关联方关系。核对大供应商、客户的采购销售合同,查看康得新采购或销售商品型号类别、价格、付款条件、运输方式及售后方式等,并将合同记载与公司财务记载比对,核对采购、付款资金流水是否为签定合同的主体,均未发现异常。

存货监盘方面,瑞华会计师事务所表示,项目合伙人于每年12月23日至次年1月2号参与康得新项目(注:包括康得新最大的子公司张家港光电)存货监盘。康得新库管人员稳定,工作年限通常是2-3年以上,对公司存货摆放位置熟悉,每天货物进出有序,监盘中未发现异常情况。

新京报记者 肖玮 李云琦 编辑 汪世军 校对 柳宝庆

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